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XVI
Indice
Capitolo 16
– L’imposta sul reddito delle società
16.1 Aspetti generali...................................................................................................................219
16.1.1 La doppia imposizione degli utili societari ..........................................................220
16.2 I soggetti passivi IRES.........................................................................................................220
16.2.1 La residenza iscale ai ini IRES ............................................................................221
16.3 Società ed enti commerciali residenti...............................................................................222
16.3.1 La determinazione del reddito imponibile ..........................................................222
16.3.2 Il riporto delle perdite iscali.................................................................................225
16.3.3 I criteri di imputazione temporale dei componenti di reddito ..........................226
16.3.4 Principi in materia di deducibilità dei componenti negativi ..............................228
16.3.5 I ricavi .....................................................................................................................230
16.3.6 Le rimanenze..........................................................................................................231
16.3.7 Gli utili derivanti da partecipazioni societarie .....................................................233
16.3.8 Gli utili derivanti da partecipazioni in società estere...........................................234
16.3.9 Le plusvalenze patrimoniali ..................................................................................235
16.3.10 Le plusvalenze esenti..........................................................................................236
16.3.11 I proventi immobiliari........................................................................................237
16.3.12 Le sopravvenienze attive ....................................................................................238
16.3.13 Gli interessi attivi ................................................................................................239
16.3.14 Le spese per prestazioni di lavoro .....................................................................239
16.3.15 La deducibilità degli interessi passivi ................................................................240
16.3.16 Gli oneri iscali, contributivi e di utilità sociale................................................242
16.3.17 Le minusvalenze patrimoniali ...........................................................................242
16.3.18 Le sopravvenienze passive..................................................................................244
16.3.19 Le perdite di beni...............................................................................................244
16.3.20 Le spese pluriennali ...........................................................................................246
16.3.21 I costi derivanti da operazioni intercorse con soggetti situati in paradisi iscali ..248
16.3.22 L’ammortamento dei beni strumentali.............................................................248
16.3.23 L’ammortamento dei beni materiali.................................................................248
16.3.24 L’ammortamento dei beni immateriali ............................................................249
16.3.25 I costi per beni in leasing...................................................................................250
16.3.26 Le spese relative ai mezzi di trasporto...............................................................251
16.3.27 Le spese di manutenzione .................................................................................252
16.3.28 Le spese per prestazioni alberghiere e di ristorazione ....................................252
16.3.29 Le spese di telefonia...........................................................................................253
16.3.30 Gli accantonamenti ............................................................................................253
16.3.31 Tonnage Tax .......................................................................................................254
16.3.32 L’aiuto alla crescita economica (ACE)..............................................................255
16.3.33 Start up innovative..............................................................................................255
16.3.34 Le società di comodo .........................................................................................256
16.3.35 Il transfer pricing................................................................................................258
16.4 Gli enti non commerciali...................................................................................................259
16.4.1 Gli enti non commerciali di tipo associativo ........................................................260
16.4.2 Le ONLUS ..............................................................................................................261
16.5 Il reddito degli enti non residenti.....................................................................................261
16.5.1 Le società e gli enti commerciali non residenti ...................................................261
16.5.2 Gli enti non commerciali non residenti ...............................................................263