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XIV
Indice
Capitolo 11
– La riscossione e il rimborso dei tributi
11.1 Riscossione volontaria e riscossione coattiva ....................................................................110
11.2 Il pagamento volontario delle imposte.............................................................................111
11.2.1 La ritenuta diretta .................................................................................................111
11.2.2 Il versamento diretto..............................................................................................112
11.2.3 Versamento diretto delle imposte sui redditi e dell’IRAP...................................114
11.2.4 IVA e ritenute d’acconto. La riscossione dell’imposta di registro ......................116
11.2.5 Il ruolo ...................................................................................................................116
11.3 La cartella di pagamento ..................................................................................................118
11.4 L’esecuzione forzata ..........................................................................................................121
11.5 Le misure cautelari patrimoniali del credito tributario...................................................122
11.6 La transazione iscale ........................................................................................................123
11.7 I rimborsi d’imposta ..........................................................................................................124
11.7.1 Crediti per rimborsi derivanti dall’eccedenza di versamenti dovuti..................124
11.7.2 Crediti per rimborsi derivanti da versamenti indebitamente effettuati ......................125
11.7.3 Le modalità di rimborso .......................................................................................125
Capitolo 12
– Le sanzioni tributarie
12.1 Illeciti amministrativi e illeciti penali................................................................................128
12.2 Il sistema sanzionatorio amministrativo ...........................................................................128
12.2.1 Sanzioni relative alle persone giuridiche..............................................................133
12.2.2 Concorso di violazioni e continuazione ..............................................................133
12.2.3 Le modalità di irrogazione delle sanzioni ............................................................135
12.2.4 Il ravvedimento ......................................................................................................136
12.2.5 Principali fattispecie di illecito amministrativo ...................................................138
12.3 Il sistema sanzionatorio penale ........................................................................................139
12.3.1 I delitti in materia di dichiarazione .....................................................................143
12.3.2 I delitti in materia di documenti contabili ..........................................................145
12.3.3 Reati in materia di riscossione dei tributi.............................................................145
Capitolo 13
– Il contenzioso tributario
13.1 La giurisdizione tributaria .................................................................................................147
13.1.1 La composizione ed i poteri delle Commissioni tributarie .................................148
13.2 Le parti del processo tributario ........................................................................................150
13.3 Il giudizio di primo grado..................................................................................................152
13.3.1 Il ricorso .................................................................................................................153
13.3.2 Modi e termini di proposizione del ricorso..........................................................155
13.3.3 Il reclamo e la mediazione ....................................................................................156
13.3.4 L’esame preliminare del ricorso ..........................................................................159
13.3.5 La trattazione della controversia...........................................................................160
13.3.6 Sentenze, ordinanze e decreti del giudice tributario ..........................................160
13.3.7 La conciliazione giudiziale ....................................................................................160
13.4 La sospensione, l’interruzione e l’estinzione del processo .............................................163
13.5 L’esecuzione delle sentenze delle Commissioni tributarie .............................................165
13.5.1 Il giudizio di ottemperanza ...................................................................................165
13.6 Le impugnazioni ...............................................................................................................166
13.6.1 Il giudizio di appello .............................................................................................166