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X Sommario
10.8 L’interpello internazionale
101
Capitolo 11
La riscossione e il rimborso dei tributi
11.1 Riscossione volontaria e riscossione coattiva
103
11.2 Il pagamento volontario delle imposte
104
11.2.1 La ritenuta diretta
104
11.2.2 Il versamento diretto
104
11.2.3 Versamento diretto delle imposte sui redditi e dell’IRAP
107
11.2.4 IVA e ritenute d’acconto. La riscossione dell’imposta di registro
108
11.2.5 Il ruolo
108
11.3 La cartella di pagamento
110
11.4 L’esecuzione forzata
112
11.5 Le misure cautelari patrimoniali del credito tributario
113
11.6 La transazione fiscale
115
11.7 I rimborsi d’imposta
115
11.7.1 Crediti per rimborsi derivanti dall’eccedenza di versamenti dovuti
115
11.7.2 Crediti per rimborsi derivanti da versamenti indebitamente effettuati
116
11.7.3 Le modalità di rimborso
117
Capitolo 12
Le sanzioni tributarie
12.1 Illeciti amministrativi e illeciti penali
119
12.2 Il sistema sanzionatorio amministrativo
119
12.2.1 Sanzioni relative alle persone giuridiche
123
12.2.2 Concorso di violazioni e continuazione
124
12.2.3 Le modalità di irrogazione delle sanzioni
125
12.2.4 Il ravvedimento
126
12.2.5 Principali fattispecie di illecito amministrativo
128
12.3 Il sistema sanzionatorio penale
128
12.3.1 Le definizioni legislative in materia di reati tributari
131
12.3.2 I delitti in materia di dichiarazione
132
12.3.3 I delitti in materia di documenti contabili
133
12.3.4 Reati in materia di riscossione dei tributi
134
Capitolo 13
Il contenzioso tributario
13.1 La giurisdizione tributaria
135
13.1.1 La composizione ed i poteri delle Commissioni tributarie
136
13.2 Le parti del processo tributario
137
13.3 Il giudizio di primo grado
139
13.3.1 Il ricorso
140
13.3.2 Modi e termini di proposizione del ricorso
141
13.3.3 Il reclamo e la mediazione
143
13.3.4 L’esame preliminare del ricorso
145
13.3.5 La trattazione della controversia
145
13.3.6 Sentenze, ordinanze e decreti del giudice tributario
145
13.3.7 La conciliazione giudiziale
146
13.4 La sospensione, l’interruzione e l’estinzione del processo
146
13.5 L’esecuzione delle sentenze delle Commissioni tributarie
148
13.5.1 Il giudizio di ottemperanza
148