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Capitolo 13
L’imposta sul reddito delle società (IRES)
13.1 Aspetti generali............................................................................................................579
13.1.1 La doppia imposizione degli utili societari....................................................580
13.2 I soggetti passivi IRES..................................................................................................580
13.2.1 La residenza fiscale ai fini IRES......................................................................581
13.3 Società ed enti commerciali residenti........................................................................581
13.3.1 La determinazione del reddito imponibile....................................................581
13.3.2 Il riporto delle perdite fiscali..........................................................................584
13.3.3 I criteri di imputazione temporale dei componenti di reddito....................585
13.3.4 Principi in materia di deducibilità dei componenti negativi........................586
13.3.5 I ricavi...............................................................................................................588
13.3.6 Le rimanenze...................................................................................................589
13.3.7 Gli utili derivanti da partecipazioni societarie...............................................590
13.3.8 Gli utili derivanti da partecipazioni in società estere....................................591
13.3.9 Le plusvalenze patrimoniali............................................................................591
13.3.10 Le plusvalenze esenti.....................................................................................592
13.3.11 I proventi immobiliari...................................................................................593
13.3.12 Le sopravvenienze attive................................................................................594
13.3.13 Gli interessi attivi...........................................................................................595
13.3.14 Le spese per prestazioni di lavoro................................................................595
13.3.15 La deducibilità degli interessi passivi...........................................................596
13.3.16 Gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale...........................................597
13.3.17 Le minusvalenze patrimoniali.......................................................................598
13.3.18 Le sopravvenienze passive.............................................................................600
13.3.19 Le perdite di beni..........................................................................................600
13.3.20 Le perdite su crediti......................................................................................600
13.3.21 Le spese pluriennali. .....................................................................................601
13.3.22 I costi derivanti da operazioni intercorse con soggetti situati in para-
disi fiscali......................................................................................................................602
13.3.23 L’ammortamento dei beni strumentali........................................................602
13.3.24 I costi per beni in leasing..............................................................................602
13.3.25 Le spese relative ai mezzi di trasporto..........................................................603
13.3.26 Le spese di manutenzione.............................................................................604
13.3.27 Le spese per prestazioni alberghiere e di ristorazione................................605
13.3.28 Le spese di telefonia......................................................................................605
13.3.29 Gli accantonamenti.......................................................................................605
13.3.30
Tonnage tax
......................................................................................................607
13.3.31 L’aiuto alla crescita economica (ACE).........................................................607
13.3.32
Start up
innovative..........................................................................................607
13.3.33
Patent box. ................................................................................................
608
13.3.34 Le società di comodo.....................................................................................608
13.3.35 Il
transfer pricing. ......................................................................................
609
13.4 Gli enti non commerciali............................................................................................610
13.5 Il reddito degli enti non residenti..............................................................................610
13.5.1 Le società e gli enti commerciali non residenti.............................................610
13.5.2 Gli enti non commerciali non residenti.........................................................611
Indice
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