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XVI
INDICE
11.3 La cartella di pagamento............................................................................................108
11.3.1 Noti ca della cartella ...................................................................................109
11.3.2 Interessi di mora...........................................................................................110
11.3.3 Dilazioni di pagamento................................................................................110
11.3.4 De nizione agevolata delle cartelle di pagamento e degli accerta-
menti esecutivi (cd. rottamazione delle cartelle di pagamento)...............110
11.3.5 Istanza di sospensione amministrativa del ruolo........................................112
11.4 L’esecuzione forzata ...................................................................................................112
11.5 Le misure cautelari patrimoniali del credito tributario ...........................................113
11.5.1 Privilegi..........................................................................................................113
11.5.2 Ipoteca e sequestro conservativo .................................................................113
11.5.3 Fermo amministrativo dei beni mobili registrati........................................114
11.5.4 Contrasto all’evasione da riscossione ..........................................................114
11.6 La transazione scale..................................................................................................115
11.7 I rimborsi d’imposta ...................................................................................................115
11.7.1 Crediti per rimborsi derivanti dall’eccedenza di versamenti dovuti .........116
11.7.2 Crediti per rimborsi derivanti da versamenti indebitamente effettuati....116
11.7.3 Le modalità di rimborso ..............................................................................116
11.8 Cessione dei crediti d’imposta a terzi........................................................................119
11.8.1 Cessione dei crediti d’imposta.....................................................................119
11.8.2 Cessione dei crediti d’imposta infragruppo ...............................................119
Capitolo 12
Le sanzioni tributarie
12.1 Illeciti amministrativi e illeciti penali ........................................................................120
12.2 Il sistema sanzionatorio amministrativo ....................................................................120
12.2.1 Principi fondamentali ..................................................................................121
12.2.2 Elemento soggettivo .....................................................................................121
12.2.3 Cause di non punibilità................................................................................123
12.2.4 Le sanzioni ....................................................................................................124
12.2.5 Concorso di violazioni..................................................................................125
12.2.6 Continuazione ..............................................................................................126
12.2.7 Le modalità di irrogazione delle sanzioni...................................................126
12.2.8 Il ravvedimento.............................................................................................127
12.2.9 Principali fattispecie di illecito amministrativo ..........................................129
12.3 Il sistema sanzionatorio penale ..................................................................................130
12.3.1 Principio di specialità...................................................................................130
12.3.2 Rapporto tra processo penale e processo tributario ..................................131
12.3.3 Circostanze attenuanti e circostanza aggravante........................................131
12.3.4 Cause di non punibilità................................................................................132
12.3.5 Con sca dei beni del reo e custodia giudiziale dei beni sequestrati.........132
12.3.6 Prescrizione...................................................................................................133
12.3.7 Sanzioni accessorie .......................................................................................133
12.3.8 I delitti in materia di dichiarazione.............................................................133
12.3.9 I delitti in materia di documenti contabili..................................................135
12.3.10 Reati in materia di riscossione dei tributi .................................................136