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INDICE
XIII
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Il controllo formale delle dichiarazioni ...................................................................................................................
Liquidazione........................................................................................................................................................................
2.6.2
•
Controllo formale ...........................................................................................................................................................
99
2.6.3
•
Iscrizione a ruolo............................................................................................................................................................
100
2.6.4
•
De nizione in via breve ..............................................................................................................................................
100
2.7
•
L’attività di controllo sostanziale ................................................................................................................................
101
2.7.1
•
Le richieste di informazioni e documenti .............................................................................................................
101
2.7.2
•
Accessi, ispezioni, veri cazioni e ricerche.........................................................................................................
103
2.7.3
•
Le indagini nanziarie..................................................................................................................................................
105
2.8
•
Diritti e doveri del contribuente sottoposto a veri che scali..................................................................
106
2.8.1
•
Diritti e garanzie del contribuente .........................................................................................................................
106
2.8.2
•
Obblighi del contribuente..........................................................................................................................................
107
2.9
•
La cooperazione internazionale in ambito scale...........................................................................................
107
2.10
•
Rapporti tra il procedimento penale e l’attività istruttoria ........................................................................
108
2.10.1
•
Notizie di reato emerse durante la veri ca scale ......................................................................................
108
2.10.2
•
Obbligo di comunicazione del P.M. all’Agenzia delle Entrate ................................................................
108
2.10.3
•
Utilizzo ai ni scali delle risultanze di indagini penali.............................................................................
108
Domande di autovalutazione ............................................................................................................................................110
Capitolo
3
|
L’accertamento tributario
3.1
•
L’avviso di accertamento .................................................................................................................................................
113
3.2
•
Il contenuto dell’avviso di accertamento................................................................................................................
114
3.2.1
•
Disposizioni dello Statuto del contribuente ........................................................................................................
114
3.2.2
•
Imposte sui redditi e IVA ..............................................................................................................................................
114
3.2.3
•
La motivazione..................................................................................................................................................................
115
3.3
•
Esecutività degli avvisi di accertamento................................................................................................................
116
3.4
•
La noti cazione ....................................................................................................................................................................
117
3.4.1
•
Luogo di esecuzione della noti ca ...........................................................................................................................
118
3.4.2
•
Vizi della noti ca...............................................................................................................................................................
118
3.5
•
Le patologie dell’avviso di accertamento ..............................................................................................................
119
3.5.1
•
Nullità.......................................................................................................................................................................................
119
3.5.2
•
Annullabilità e irregolarità.........................................................................................................................................
120
3.5.3
•
Divieto di doppia imposizione .................................................................................................................................
120
3.6
•
Il termine per l’accertamento.....................................................................................................................................
120
3.7
•
Le diverse tipologie di accertamento .....................................................................................................................
122
3.8
•
L’accertamento analitico...............................................................................................................................................
122
3.9
•
L’accertamento sintetico nei confronti delle persone siche ...................................................................
122
3.9.1
•
Presupposti ........................................................................................................................................................................
123
3.9.2
•
Obbligo di contraddittorio .........................................................................................................................................
123
3.9.3
•
Quanti cazione del reddito ......................................................................................................................................
123
3.9.4
•
Onere della prova............................................................................................................................................................
124
3.10
•
L’accertamento nei confronti di imprese e professionisti ..........................................................................
124
3.10.1
•
L’accertamento analitico-contabile......................................................................................................................
124
3.10.2
•
L’accertamento analitico-induttivo .....................................................................................................................
125