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INDICE
XIX
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Capitolo
1
|
L’imposta sul reddito delle società
1.1
•
Aspetti generali .....................................................................................................................................................................
315
1.1.1
•
Presupposto e periodo d’imposta .............................................................................................................................
315
1.1.2
•
Aliquota e determinazione dell’imposta ..............................................................................................................
315
1.1.3
•
La doppia imposizione degli utili societari...........................................................................................................
316
1.2
•
I soggetti passivi IRES.......................................................................................................................................................
317
1.2.1
•
Natura commerciale dei soggetti passivi IRES...................................................................................................
317
1.2.2
•
La residenza scale ai ni IRES ...............................................................................................................................
318
1.2.3
•
Presunzione di residenza............................................................................................................................................
318
1.3
•
Società ed enti commerciali residenti.....................................................................................................................
319
1.3.1
•
La determinazione del reddito imponibile..........................................................................................................
319
1.3.2
•
Il riporto delle perdite scali.....................................................................................................................................
323
1.3.3
•
I criteri di imputazione temporale dei componenti di reddito...............................................................
324
1.3.4
•
Principi in materia di deducibilità dei componenti negativi ....................................................................
326
1.3.5
•
I ricavi....................................................................................................................................................................................
328
1.3.6
•
Le rimanenze ...................................................................................................................................................................
330
1.3.7
•
Gli utili derivanti da partecipazioni societarie..................................................................................................
332
1.3.8
•
Gli utili derivanti da partecipazioni in società estere...................................................................................
333
1.3.9
•
Le plusvalenze patrimoniali .....................................................................................................................................
334
1.3.10
•
Le plusvalenze esenti.................................................................................................................................................
335
1.3.11
•
I proventi immobiliari...................................................................................................................................................
336
1.3.12
•
Le sopravvenienze attive..........................................................................................................................................
338
1.3.13
•
Gli interessi attivi ...........................................................................................................................................................
339
1.3.14
•
Le spese per prestazioni di lavoro........................................................................................................................
339
1.3.15
•
La deducibilità degli interessi passivi .................................................................................................................
340
1.3.16
•
Gli oneri scali, contributivi e di utilità sociale...............................................................................................
342
1.3.17
•
Le minusvalenze patrimoniali................................................................................................................................
342
1.3.18
•
Le sopravvenienze passive .................................................................................................................................
344
1.3.19
•
Le perdite di beni ..........................................................................................................................................................
345
1.3.20
•
Perdite su crediti..........................................................................................................................................................
345
1.3.21
•
Le spese pluriennali
.....................................................................................................................................................
346
1.3.22
•
I costi derivanti da operazioni intercorse con soggetti situati in paradisi scali........................
347
1.3.23
•
L’ammortamento dei beni strumentali ...........................................................................................................
348
1.3.24
•
L’ammortamento dei beni materiali..................................................................................................................
348
1.3.25
•
L’ammortamento dei beni immateriali............................................................................................................
349
1.3.26
•
I conti per beni in leasing ........................................................................................................................................
350
1.3.27
•
Le spese relative ai mezzi di trasporto.............................................................................................................
352
1.3.28
•
Le spese di manutenzione .....................................................................................................................................
353
1.3.29
•
Le spese per prestazioni alberghiere e di ristorazione ...........................................................................
354
1.3.30
•
Le spese di telefonia..................................................................................................................................................
354
1.3.31
•
Gli accantonamenti......................................................................................................................................................
354