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XIV
INDICE
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3.10.5
•
Parametri presuntivi
....................................................................................................................... 132
3.10.6
•
L'accertamento induttivo-extracontabile
........................................................................... 132
3.11
•
L'accertamento d'ufficio............................................................................................................................... 133
3.12
•
L'accertamento parziale e l'accertamento integrativo............................................................... 134
3.13
•
Partecipazione dei Comuni all'attività di accertamento........................................................... 134
3.14
•
Gli istituti deflativi del contenzioso........................................................................................................ 135
3.14.1
•
L'accertamento con adesione
..................................................................................................... 135
3.14.2
•
La definizione agevolata delle sanzioni
................................................................................ 137
3.14.3
•
Regime dell'adempimento collaborativo
............................................................................. 138
3.14.4
•
Procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata (cd. web tax)
................... 140
3.15
•
La disciplina delle prove nell'accertamento..................................................................................... 141
3.15.1
•
Le prove dirette
.................................................................................................................................. 142
3.15.2
•
Le presunzioni
.................................................................................................................................... 143
Capitolo
4
|
L'elusione fiscale e l'abuso del diritto
4.1
•
Evasione, elusione e lecito risparmio d'imposta............................................................................. 149
4.1.1
•
Evasione fiscale
..................................................................................................................................... 149
4.1.2
•
Elusione fiscale
...................................................................................................................................... 149
4.1.3
•
Risparmio d'imposta
.......................................................................................................................... 150
4.2
•
Gli strumenti per contrastare l'elusione.............................................................................................. 150
4.2.1
•
Normativa antielusiva
...................................................................................................................... 151
4.2.2
•
Applicabilità dell'art. 1344 c.c
....................................................................................................... 151
4.3
•
L'abuso del diritto.............................................................................................................................................. 152
4.3.1
•
Definizione di abuso del diritto
................................................................................................... 152
4.3.2
•
Assenza di sostanza economica
................................................................................................ 153
4.3.3
•
Realizzazione di vantaggi fiscali indebiti
............................................................................... 153
4.3.4
•
Esimente
.................................................................................................................................................. 153
4.3.5
•
Interpello antiabuso
.......................................................................................................................... 154
4.3.6
•
Il procedimento per l'applicazione dell'art. 10bis..............................................................
154
4.4
•
L'interposizione fittizia................................................................................................................................... 155
4.5
•
L'interpello disapplicativo............................................................................................................................. 156
4.6
•
L'interpello probatorio.................................................................................................................................... 156
4.7
•
L'interpello internazionale............................................................................................................................ 157
4.8
•
Interpello sui nuovi investimenti.............................................................................................................. 158
Capitolo
5
|
La riscossione e il rimborso dei tributi
5.1
•
Riscossione volontaria e riscossione coattiva.................................................................................. 161
5.1.1
•
Agente della riscossione
.................................................................................................................. 161
5.1.2
•
Conto fiscale
........................................................................................................................................... 162
5.1.3
•
Riscossione dei tributi locali
........................................................................................................... 163
5.2
•
Il pagamento volontario delle imposte................................................................................................. 163
5.2.1
•
La ritenuta diretta
................................................................................................................................ 163
5.2.2
•
Il versamento diretto
........................................................................................................................ 163
5.2.3
•
Versamento diretto delle impose sui redditi e dell'IRAP
............................................. 167