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INDICE
XIII
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2.6
•
Il controllo formale delle dichiarazioni................................................................................................. 100
2.6.1
•
Liquidazione
.......................................................................................................................................... 101
2.6.2
•
Controllo formale
............................................................................................................................... 101
2.6.3
•
Iscrizione a ruolo
................................................................................................................................. 102
2.6.4
•
Definizione in via breve
................................................................................................................... 102
2.7
•
L'attività di controllo sostanziale.............................................................................................................. 103
2.7.1
•
Le richieste di informazioni e documenti
.............................................................................. 103
2.7.2
•
Accessi, ispezioni, verificazioni e ricerche
............................................................................ 105
2.7.3
•
Le indagini finanziarie
...................................................................................................................... 108
2.8
•
Diritti e doveri del contribuente sottoposto a verifiche fiscali................................................ 109
2.8.1
•
Diritti e garanzie del contribuente
............................................................................................ 109
2.8.2
•
Obblighi del contribuente
.............................................................................................................. 110
2.9
•
La cooperazione internazionale in ambito fiscale......................................................................... 110
2.10
•
Rapporti tra il procedimento penale e l'attività istruttoria......................................................
111
2.10.1
•
Notizie di reato emerse durante la verifica fiscale
........................................................
111
2.10.2
•
Utilizzo ai fini fiscali delle risultanze di indagini penali
................................................
111
2.10.3
•
Obbligo di comunicazione del PM all'Agenzia delle Entrate
..................................... 112
Capitolo
3
|
L'accertamento tributario
3.1
•
L'avviso di accertamento.............................................................................................................................. 115
3.2
•
Il contenuto dell'avviso di accertamento............................................................................................. 116
3.2.1
•
Disposizioni dello Statuto del contribuente
........................................................................ 116
3.2.2
•
Imposte sui redditi e IVA
................................................................................................................ 116
3.2.3
•
La motivazione
.................................................................................................................................... 117
3.3
•
Esecutività degli avvisi di accertamento............................................................................................. 118
3.4
•
La notificazione................................................................................................................................................. 119
3.4.1
•
Luogo di esecuzione della notifica
............................................................................................ 120
3.4.2
•
Vizi della notifica
................................................................................................................................. 121
3.5
•
Le patologie dell'avviso di accertamento............................................................................................ 121
3.5.1
•
Nullità
........................................................................................................................................................ 121
3.5.2
•
Annullabilità e irregolarità
............................................................................................................. 122
3.5.3
•
Divieto di doppia imposizione
...................................................................................................... 123
3.6
•
Il termine per l'accertamento.................................................................................................................... 123
3.7
•
Le diverse tipologie di accertamento.................................................................................................... 124
3.8
•
L'accertamento analitico............................................................................................................................... 125
3.9
•
L'accertamento sintetico nei confronti delle persone fisiche.................................................. 125
3.9.1
•
Presupposti
............................................................................................................................................ 125
3.9.2
•
Obbligo di contraddittorio
.............................................................................................................. 125
3.9.3
•
Quantificazione
.................................................................................................................................... 126
3.9.4
•
Onere della prova
................................................................................................................................ 126
3.10
•
L'accertamento nei confronti di imprese e professionisti........................................................ 126
3.10.1
•
L'accertamento analitico-contabile
........................................................................................ 126
3.10.2
•
L'accertamento analitico-induttivo
......................................................................................... 127
3.10.3
•
Gli indici sintetici di affidabilità fiscale
.................................................................................. 127
3.10.4
•
Gli studi di settore
............................................................................................................................. 129